У граждан Российской Федерации есть конституционная обязанность по уплате установленных законом взносов: налогов, сборов и иных перечислений. Осуществлять уплату налогов должны и юридические лица. Собственники бизнеса обязаны знать порядок работы с инспекцией ФНС во избежание совершения преступления и наступления уголовной ответственности.
Налоговое преступление и возбуждение уголовного дела
Каждому, кто управляет компанией, фирмой, является индивидуальным предпринимателем, важно знать сроки уплаты налогов. Необходимо разбираться, каким образом орган, контролирующий поступление денежных сборов, уведомляет собственника организации о начисленных пенях и штрафах. Важно понимать, что даже при совершенном правонарушении можно заменить уголовное наказание на штраф или снизить срок заключения под стражу.
Преступления в экономической деятельности, отнесенные к налоговым, можно обнаружить только при проведении длительной проверки организации со сбором и анализом данных. Они определены в ст. 198-199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Сдача налоговой отчётности – часть деятельности юридических лиц. Она является основанием для начисления и уплаты сборов. Справиться с задачей подготовки необходимых отчетов гораздо легче, если воспользоваться помощью профессионала. Адвокат С.С.Туманов предлагает услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета.
Сведения о необходимых перечислениях предоставляются налогоплательщиком в документах и декларациях. Они отправляются в ФНС (включая акт проверки). После рассмотрения документов бывает принято решение о необходимости:
- дополнительных проверок;
- привлечения к ответственности;
- отказе от привлечения.
По результатам изучения материалов от налогоплательщика может появиться повод завести уголовное дело. Согласно п.1.3 ст. 140 УК РФ, основанием для этого является достаточность и достоверность данных, которые указывают на возможное преступление. Необходимо учесть особенность таких признаков — их скрытый характер.
Проверяющий налоговый орган, как объясняет п.3 ст.32 НК РФ, должен в течение 10 дней информировать следственные органы о возникновении следующих обстоятельств:
- решено привлечь налогоплательщика к ответственности;
- должнику отправлено требование об уплате налога;
- несмотря на требование, сумма недоимки в полном объеме не была внесена в течение 2 месяцев после окончания установленного срока;
- размер недоимки соответствует фактуре налогового преступления.
По материалам проверки следователь делает вывод о признаках правонарушения. В результате он определяет основания для заведения уголовного дела.
Ситуации, когда наступает/не наступает уголовная ответственность
Признаки состава преступлений в сфере налогообложения указаны в ст. 199.2 УК РФ.
Уклонение от уплаты налоговых сборов в больших размерах регулирует ст. 199 УК РФ. «Крупным размером задолженности» в ней называется сумма налогов от 15 млн. руб. за три финансовых года, «особо крупным размером» – более 45 млн. руб. При долгах по налогам в сумме до 15 млн. руб. состав преступления отсутствует, в возбуждении уголовного дела потерпевшей стороне будет отказано.
При долге от 15 до 45 млн. руб. работает ст. 199.1 УК РФ. Подобное преступление характеризуется как «небольшой тяжести». По истечении срока давности (2 года с момента совершения) даже при наличии состава преступления возбудить уголовное дело не получится.
Неуплата налоговых взносов более 45 млн. регулируется ст. 199.2 УК РФ. Данный пункт УК разъясняет ответственность за непредъявление сведений о денежных суммах или имуществе организации, которые можно изъять по задолженности. Срок давности подобного правонарушения — 10 лет; его категория определяется как «тяжкое».
Состав преступления подтверждается, если:
- Налоговым органом обнаружена задолженность по уплате налогов.
- Должнику выставлено требование о ликвидации задолженности.
- Лицо, ответственное за внесение налогов, умышленно разными способами препятствует принудительному исполнению требования ФНС.
Согласно статье 199.2, состав преступления образуется, если присутствуют совпадение, превышение размеров недоимки и незаявленного имущества в крупном размере. Статья предусматривает «крупный размер» долгов как сумму более 2 250 000 руб., «особо крупный» – 9 000 000 руб.
Часть 1 статьи 199.2 рассматривает нарушения в сфере налогообложения юридических лиц, характеризующиеся как «имеющие небольшую степень тяжести». Срок давности по ним – 2 года с того момента, как преступление было совершено.
Часть 2 рассматривает преступления, относящиеся к категории «средней тяжести». В этом случае срок давности истекает через 6 лет после их совершения.
Наказания за правонарушение можно избежать, произведя полную оплату суммы задолженности. Сделать это можно, даже если уголовное дело уже возбуждено.
Изменения в примечании ч.1 ст. 199 УК РФ
Закон № 73 от 01.04.2020 г. закрепил изменения примечания ч.1 ст. 199 УК РФ. Обновлены суммы налоговой задолженности, за которые наступает уголовная ответственность.
Ранее в ч.1 статьи «крупный размер» задолженности указывался от 5 до 15 млн. руб. В случае неуплаченных налоговых взносов «особо крупного размера» — более 15 млн. — возбуждалось уголовное дело по ч.2 ст. 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации.
Сейчас нижний предел суммы налоговой задолженности, соответственно ч.1, начинается от 15 млн. руб., ч.2 – от 45 млн. руб. Это законодательное изменение увеличивает количество возбужденных уголовных дел по ч.1., а по ч.2 их число снижает.
Объяснить данное обстоятельство можно несколькими фактами:
- Инспекция ФНС для своих проверок привлекает УЭБиПК МВД.
- Самостоятельно налоговая служба не дает оснований для возбуждения уголовного дела.
- Коллектив УЭБиПК МВД без полноценного опыта не всегда может собрать достаточно данных по составу преступления.
Что должен знать предприниматель, уплачивая налоги
Любые уклонения от внесения определенных государством сборов ведут к наказанию. Не допустить уголовной ответственности за данные правонарушения возможно, если помнить:
- Все налоги необходимо оплачивать своевременно.
- Недопустимо скрывать доходы и имущество.
- Важно оплачивать полную сумму задолженности.
Для облегчения ведения бухгалтерского учета и контроля за уплатой взносов высококвалифицированный адвокат С.С. Туманов осуществляет налоговое сопровождение бизнеса. Даже в случае назначения наказания за неуплату налогов данный специалист поможет найти выход.
Другие статьи по теме: