Если компания занимается внешнеэкономической деятельностью, то при ведении ею бухгалтерского учета существует ряд особенностей. Они вытекают как из специфики данного направления, так и из правил, в соответствии с которыми производится учет операций по ВЭД.
Нюансы, на которых отражается ВЭД
ВЭД — это деятельность, в процессе которой предприниматель или организация, работающая в России, производит операции в сотрудничестве с зарубежными контрагентами. При этом подобные операции могут быть любыми, включая куплю-продажу продукции (а также услуг или работ), кредитование, вложение средств в уставной капитал, оформление аренды, выплата или получение дивидендов.
При этом бухучет при ВЭД содержит массу нюансов, которые возникают из-за:
- различных периодов, в рамках которых доходы от экспорта учитываются для прибыли и для определения НДС;
- значительного объема дополнительной документации, требующей оформления;
- специальных правил, которыми регулируются командировки за рубеж;
- проведения расчетов в иностранных валютах;
- специального порядка учета налога на добавленную стоимость и составления по нему отчетов;
- требований об уплате налогов с доходов, которые перечисляются контрагентам, расположенным за рубежом, и об оформлении добавочной отчетности.
В результате в ходе учетных операций часто используются все существующие счета бухгалтерского учета, которые включены в план счетов, одобренный приказом Министерства финансов от 31 декабря 2000 года.
Документация, которую необходимо дополнительно оформлять при ВЭД
Если российский субъект ведет внешнеэкономическую деятельность, ему необходимо оформлять целый ряд документов, которые потребуются при осуществлении сделок с партнерами не из России.
Дополнительно зарубежным компаниям также потребуется предоставить российской стороне определенные документы. Например, если речь об экспортно-импортной операции, то существуют требования по следующим документам:
- контракты, оформленные в соответствии с Инкотермс — международными правилами, выпущенными в формате словаря;
- платежные документы от партнеров из-за границы;
- поручения на сделки с валютой;
- документы (апостиль), доказывающие, что компания, ставшая контрагентом отечественной фирмы, зарегистрирована в соответствующей стране;
- грузовые таможенные декларации;
- инвойсы, которые служат в качестве бухгалтерских документов, оформляемых в случае отгрузки;
- иностранные инвойсы от поставщиков, а также перевозочные документы из другой страны или стран;
- заявления на предмет ввоза товаров и отчисления косвенных налогов, соответствующие перечни, а также декларация по НДС особой формы, которая требуется, если продукция ввозится из государств Таможенного союза;
- добавочные строки и разделы, которые имеются в стандартной декларации по НДС;
- декларация, в которой указываются поступления из-за границы;
- документы на уплату налогов, взимаемые при перечислении доходов, полагающихся контрагентам из-за рубежа;
- и других.
Большинство документов, которыми отечественная организация обменивается с зарубежными партнерами, сразу составляется на двух языках. Если же определенный документ существует исключительно на иностранном языке, то требуется предоставить его перевод, который будет нужен для проверки в ИФНС.
Кандидат юридических наук Туманов С.С. готов взять на себя все нюансы организации процесса бухгалтерского учета в области ВЭД и таможенного дела.
При ведении внешнеэкономической деятельности возрастает не только количество документов, но и число проверок, при которых налоговым органам и таможне нужно будет предоставлять дубликаты данной документации.
Отличительные черты бухучета при ведении внешнеэкономической деятельности
Особенности бухгалтерского учета в при ВЭД состоят в следующем:
- контроль момента, в который право собственности переходит от одного контрагента к другому в соответствии с условиями Инкотермс;
- определение цены ввезенного имущества с включением пошлин и иных таможенных платежей;
- отражение затрат на зарубежные командировки в соответствии с правилами, утвержденным правительственным постановлением № 749;
- включение в финансовый результат, определенный на отчетную дату, результатов переоценки валюты, которая принадлежит компании, а также
- расчетов с партнерами, номинированных в валюте;
- ведение раздельной аналитики в рамках счетов бухгалтерского учета и в других регистрах с целью получения информации, необходимой для отчетности;
- отслеживание поступления средств в порядке оплаты по контракту с зарубежной организацией;
- отражение налогов, которые начисляются на организацию, ведущую внешнеэкономическую деятельность;
- выполнение специальных правил, регламентирующих вычет НДС по расходам, относящимся и к экспорту, и к импорту;
- точное заполнение отчетных документов, относящихся к налогообложению.
Суммы, так или иначе фигурирующие в сделках, учитываются и в валюте, и в рублях, в которые они пересчитываются в соответствии с Правилами ПБУ 3/2006.
Проблемы при учете НДС
НДС представляет собой наиболее сложный налог, с которым приходится работать бухгалтеру. Важно особенно ответственно подходить к работе с:
- импортом из государств, не относящихся к таможенному союзу;
- импортом из государств Таможенного союза, предполагающем оперативное предоставление документов по налогу;
- экспортом, поскольку в этом случае нужно отдельно учитывать все операции, вовремя собирать документы, определять, какие отгрузки были подтверждены с опозданием или вовсе не подтверждены, отслеживать оплату поставок партнером в полном объеме, вносить сведения в дополнительные разделы, присутствующие в декларации.
Повышенное внимание бухгалтеру требуется также при перечислении налогов в случае оплаты различных услуг, которые оказываются за пределами России с заполнением специальной декларации.
Помимо этого, при работе с налогом на прибыль необходимо помнить, что его налоговая база весьма часто может не совпадать с налоговой базой по НДС, поскольку у этих двух налогов могут быть различные налоговые периоды.
Составить все нужные документы по ВЭД в срок и правильно, вовремя проследить изменения в законодательстве той или иной страны, дать совет по урегулированию вопросов от налоговой и иных служб готов опытный юрист со стажем Туманов Сергей Сергеевич.
Другие материалы по теме:
Что нужно знать грузовладельцу о подтверждении таможенной стоимости